UPSC CSE Prelims
प्रत्यक्ष एवं अप्रत्यक्ष कर Previous Year Questions (PYQs)

Detailed Explanation:

सही उत्तर: ✅ विकल्प 4

आयकर अधिनियम, 1961 के अनुसार केवल भूमि की खेती जैसी मुख्य कृषि गतिविधियों से प्राप्त आय को कृषि आय माना जाता है और उस पर कर छूट मिलती है। जबकि पोल्ट्री फार्मिंग और ऊन उत्पादन जैसी सहायक गतिविधियों से प्राप्त आय कर योग्य होती है। साथ ही, ग्रामीण कृषि भूमि को पूंजीगत संपत्ति की श्रेणी में नहीं रखा गया है।

❌ कथन I गलत है: पोल्ट्री फार्मिंग, डेयरी, मत्स्य पालन और ऊन उत्पादन जैसी सहायक कृषि गतिविधियों से होने वाली आय कर-मुक्त नहीं होती, बल्कि सामान्यतः कर योग्य होती है।

✅ कथन II सही है: ग्रामीण कृषि भूमि (Rural Agricultural Land) को आयकर अधिनियम की धारा 2(14) के तहत पूंजीगत संपत्ति (Capital Asset) नहीं माना जाता। इसलिए इसकी बिक्री पर सामान्यतः पूंजीगत लाभ कर नहीं लगता।

❌ कथन II, कथन I की व्याख्या नहीं करता: कथन II भूमि की कर स्थिति से संबंधित है, जबकि कथन I सहायक कृषि गतिविधियों की आय से संबंधित है। दोनों का आपस में सीधा संबंध नहीं है।

संक्षिप्त नोट्स: कृषि आय और ग्रामीण कृषि भूमि

• भूमि की खेती से प्राप्त आय आयकर से मुक्त होती है।

• पोल्ट्री, डेयरी, मत्स्य पालन और ऊन उत्पादन से प्राप्त आय कर योग्य होती है।

• धारा 2(14) में पूंजीगत संपत्ति की परिभाषा दी गई है।

• ग्रामीण कृषि भूमि को पूंजीगत संपत्ति नहीं माना जाता।

• ग्रामीण कृषि भूमि की बिक्री पर सामान्यतः Capital Gains Tax नहीं लगता।

• शहरी कृषि भूमि को सामान्यतः पूंजीगत संपत्ति माना जाता है।

• यह छूट किसानों और कृषि गतिविधियों को संरक्षण देने के लिए दी गई है।

Detailed Explanation:

उत्तर: विकल्प 4 — एक विदेशी कंपनी शेयरों का हस्तांतरण करती है और ऐसे शेयर भारत में स्थित संपत्तियों से अपना पर्याप्त मूल्य प्राप्त करते हैं

अप्रत्यक्ष हस्तांतरण उस स्थिति को संदर्भित करता है जहां एक विदेशी कंपनी किसी अन्य विदेशी इकाई (आमतौर पर भारत के बाहर पंजीकृत) के शेयरों का हस्तांतरण करती है, लेकिन ये शेयर भारत में स्थित संपत्तियों से अपना पर्याप्त मूल्य प्राप्त करते हैं। यह भारत सरकार को ऐसे हस्तांतरण पर पूंजीगत लाभ पर कर लगाने की अनुमति देता है, भले ही लेनदेन ऑफशोर होता है, यह सुनिश्चित करता है कि भारतीय संपत्तियों के आर्थिक मूल्य पर उचित रूप से कर लगाया जाए। यह अवधारणा वोडाफोन मामले के बाद प्रमुखता में आई और बाद में भारतीय कर कानूनों में संहिताबद्ध की गई।

❌ विकल्प 1 – गलत: यह प्रत्यक्ष विदेशी निवेश और विदेशी देश में करों के भुगतान का वर्णन करता है, अप्रत्यक्ष हस्तांतरण कराधान का नहीं।

❌ विकल्प 2 – गलत: यह एक विदेशी कंपनी द्वारा भारतीय निवेशों से लाभ पर अपने गृह देश को कर का भुगतान करने का वर्णन करता है, जो अंतर्राष्ट्रीय कराधान से संबंधित है लेकिन अप्रत्यक्ष हस्तांतरण से नहीं।

❌ विकल्प 3 – गलत: यह एक भारतीय कंपनी द्वारा विदेशी मूर्त संपत्तियों की प्रत्यक्ष खरीद और बिक्री के साथ आय की प्रत्यावर्तन का वर्णन करता है, अप्रत्यक्ष हस्तांतरण तंत्र का नहीं।

📝 संक्षिप्त नोट्स: भारतीय कर कानून में अप्रत्यक्ष हस्तांतरण प्रावधान

• परिभाषा: अप्रत्यक्ष हस्तांतरण तब होता है जब विदेशी कंपनी के शेयरों को ऑफशोर स्थानांतरित किया जाता है, लेकिन ये शेयर भारत में स्थित संपत्तियों से पर्याप्त मूल्य (सामान्यतः >50%) प्राप्त करते हैं।
• उत्पत्ति: यह अवधारणा वोडाफोन-हचिसन कर विवाद (2007) से प्रमुखता में आई, जहां वोडाफोन ने एक भारतीय दूरसंचार कंपनी में हचिसन की हिस्सेदारी एक ऑफशोर शेयर हस्तांतरण के माध्यम से अधिग्रहित की।
• कानूनी ढांचा: आयकर अधिनियम की धारा 9(1)(i) को 2012 में पूर्वव्यापी प्रभाव के साथ संशोधित किया गया, और बाद में 2015 में अप्रत्यक्ष हस्तांतरण प्रावधानों को शामिल करने के लिए परिष्कृत किया गया।
• सीमा शर्तें: हस्तांतरण भारत में कर योग्य है यदि शेयर/हित भारतीय संपत्तियों से पर्याप्त मूल्य प्राप्त करते हैं और विदेशी कंपनी/इकाई भारत में पर्याप्त मूल्य रखती है (दोनों आमतौर पर >50%)।
• उद्देश्य: ऑफशोर शेयर हस्तांतरण के माध्यम से कर परिहार को रोकना और भारतीय संपत्तियों से प्राप्त आर्थिक मूल्य के कराधान को सुनिश्चित करना, भले ही लेनदेन भारत के बाहर हों।
• सुरक्षित बंदरगाह: छोटे शेयरधारकों (5% से कम शेयरधारिता और ₹10 करोड़ से कम मूल्य) और कुछ शर्तों को पूरा करने वाली सार्वजनिक रूप से कारोबार करने वाली कंपनियों के लिए छूट मौजूद हैं।

Detailed Explanation:

बिक्री कर (GST से पहले) राज्य सरकारों द्वारा अंतर-राज्यीय व्यापार पर उनकी संवैधानिक शक्तियों के तहत लगाया और एकत्रित किया जाता था।

संविधान (प्रविष्टि 54, राज्य सूची) ने राज्यों को वस्तुओं की बिक्री या खरीद पर कर लगाने का अधिकार दिया, जिससे यह लगाने और एकत्रित करने दोनों के लिए राज्य का विषय बन गया।

Detailed Explanation:

❌ कथन 1 – गलत: किसी उत्पाद की बिक्री में वृद्धि से राजस्व या व्यापारिक आय उत्पन्न होती है, पूंजीगत लाभ नहीं। पूंजीगत लाभ केवल पूंजीगत परिसंपत्ति (संपत्ति, शेयर, आदि) की बिक्री से उत्पन्न होता है, नियमित व्यापारिक गतिविधियों से नहीं।

✅ कथन 2 – सही: संपत्ति या भूमि के मूल्य में प्राकृतिक वृद्धि पूंजीगत लाभ उत्पन्न करती है जब परिसंपत्ति को उसकी मूल खरीद लागत से अधिक कीमत पर बेचा जाता है।

✅ कथन 3 – सही: पेंटिंग, आभूषण और अन्य चल परिसंपत्तियों को आयकर अधिनियम के तहत पूंजीगत परिसंपत्ति माना जाता है; लोकप्रियता या मांग के कारण मूल्य में वृद्धि से बिक्री पर पूंजीगत लाभ होता है।